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決算書特集-その17-見抜け!粉飾決算3-債務とP/Lのチェック法

◆買入債務の動きをチェックせよ!

買掛金と支払手形は、
まずは前期金額との実額の変動をチェックします。

これが前期と比較して急激に
減少している場合には、
最終月末分の買掛金や支払手形の一部を
故意に過少に計上している可能性があります。


同様に買掛金と支払手形の残高
を平均月商で割った「買入債務回転期間」
の三期間の変動を見て、
急激に回転期間が短くなっている場合は、
粉飾の可能性
があるといえます。

さらに、粗利益率が急激に
改善していれば、
まず「あ~、やっているな」
と思って間違いないでしょう。


期末買掛金を過少計上すると
その分消費税の納税額が
増加してしまうため、
在庫計上が可能な製造業や物販業
では在庫で粉飾をする場合が多く、
在庫のないサービス業では
この買掛金を操作しての
粉飾が行われやすい
といえるでしょう。

<まとめ>買入債務の回転期間が
短くなっていたら、
故意に未払分の計上をしていない場合も。

特に在庫を持たないサービス業では、
ここで粉飾する場合多し。
◆借入金の動きをチェックせよ

借入金については、
簿外で行われたものが社長借入金
として還流している場合
があります。

これは、脱税(逆粉飾)が
行われている場合にも
同じような現象が見られるため、
ここから、粉飾を発見することは
むずかしいといわざるをえません。

しかし、税金を支払うのが嫌で、
中には金利だけを損金としている
場合もあるのです。

年間金利を平均借入金残高で割ってみた
「平均金利」
を計算してください。

その金利が銀行借入の金利と
比較して異常に高額となっていたら、
簿外借入かあるいは高利での
借入を行っている場合がある
ので
一度計算して見ると良いでしょう。

この簿外借入金とさらに債務保証の発見は、
非常に困難です。


私自身もM&Aの事前調査等の際には、
「こっちは既に調べてあるのだから、
今のうちに言って下さい。
後から簿外債務が出てきた場合
すべて話はなかったことにしますよ。」
といいながら聞き出すという、
きわめアナログな手法で
相手から聞き出したものです。

<まとめ>借入金は、平均金利を算出せよ。
市中金利に比べてかなり高い場合、
簿外債務か高金利の融資を利用している場合アリ。


◆P/Lは営業外をチェックせよ!

P/Lは営業外損益をチェックします。
粉飾する場合、まず当期利益を決めるので、
それも見ても意味がありません。

「雑収入が経常利益の70%以上の場合、
粉飾の可能性が高い。」

といえます。

雑収入には、有価証券売却益や
関係会社からの手数料などが
考えられますがそれらの金額が
経常利益の大半を占めている場合には、
まず、実質的には赤字と思って
間違いないでしょう。

雑収入を計上して
何とか経常利益を出そうと
している場合が多いからです。

<まとめ>利益は、まず当期利益から決める。
雑収入が経常利益の70%以上だったら、
おそらく粉飾。
無理矢理利益計上したのだろう。


えっ、もっと詳しく知りたいですって?

それでしたらこの本をお読み下さい。

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コメント
非公開コメント

手形はないです。

ヨシザワさん、こんにちは!

ウチは、ありがたいことに、支手がありません。
本来、受手もないんですが、
あっても、小額です。
これは、助かります。

2007-03-16 11:35 │ from ニタ@教えて会計URL Edit

先生、明日はよろしくお願いします。


って、ビデオで出ちゃうんだったら言いたいこと言えないね(笑)

2007-03-16 17:03 │ from 徳留新人URL

コメントありがとうございます

>>ニタさん

支払手形発行自体は、
仕入先から行える無利息の
資金調達ですから、別に
忌み嫌うものでもないですが、
実際に切っている人の
プレッシャーはものすごいようですね。e-263

2007-03-16 18:14 │ from ヨシザワURL

コメントありがとうございます

>>徳留さん

明日はよろしくね。

また、「吉澤を叱りとばす徳留」
というスクープ映像撮られないと
いいんだけど。(^^)

2007-03-16 18:15 │ from ヨシザワURL

吉澤先生 はじめまして

あしたサミット参加するかつおといいます。

この投稿を見たときにはもうすでに出発されてるかもしれませんね。

お話できれば幸いです。

どうぞよろしくお願いいたします。

2007-03-16 18:26 │ from かつおURL

コメントありがとうございます

>>かつおさん

え?
皆さんもう出発なさっているのでしょうか?

明日は、よろしくお願いします。

2007-03-16 18:30 │ from ヨシザワURL

はじめまして

名古屋の近藤正臣です。
はじめまして。
明日はパネルディスカッション、楽しみにしています。
どうぞよろしくお願い致します。

2007-03-16 19:28 │ from 近藤正臣URL Edit

すっかりご無沙汰してしまいました。
元ブロガーです^^;

明日はお手柔らかにお願いしますね!

2007-03-16 19:28 │ from 若手税理士URL

コメントありがとうございます

>>近藤正臣さん

こんばんは!

明日は、よろしくお願い致します。

2007-03-16 19:32 │ from ヨシザワURL

コメントありがとうございます

>>若手税理士さん

明日のメンバーの中だと、
果たして若手なんだろうか。

結構上の方じゃないのか?e-263

2007-03-16 19:32 │ from ヨシザワURL

兄さん!
明日のパネルディスカッション、楽しみにしています。
よろしくお願いします。

2007-03-16 21:45 │ from ユタURL

吉澤さん、こんばんは。

このブログも申告時期を過ぎて、だんだん
活気が出てきましたね!

ウチは、本当のヤマは5月なんですよ(涙)。

ところで、サミット皆さん頑張ってください。
武勇伝を期待しております。

2007-03-16 22:04 │ from smooth@マインドマップ的読書感想文URL Edit

ブログへの訪問・・ありがとうございます。

こちらこそ 明日のサミットを とても
楽しみにしています。
なんとなく 若い方が多いようで
僕は 浮いてしまいそうです。

2007-03-16 22:06 │ from SIC・・by鈴木URL

何気に、私にコメントをするの、お忘れじゃないですか!!
明日?、今日?楽しみにしております。



私は、ビデオ鑑賞になりますが・・・v-40

2007-03-17 00:00 │ from DOOR5296URL

こんばんは!
明日は、よろしくお願いします。

ところで、明日は何時までカラオケにいらっしゃいますか?
朝まで?

幹事は最後まで??

2007-03-17 00:00 │ from 一柳 毅URL

コメントありがとうございます

>>ユタさん

明日は爽やかにいくから(^O^)/

2007-03-17 00:03 │ from ヨシザワURL

コメントありがとうございます

>>smoothさん

まだまだ大変なんですね。

うちは4月は結構ひまです。

それで余計な創作活動に。(^_^;)

2007-03-17 00:05 │ from ヨシザワURL

コメントありがとうございます

>>鈴木さん

おいくつなんでしょうかね。

私の年齢でも結構上の方だと思いますけど。ヾ( ´ー`)

2007-03-17 00:07 │ from ヨシザワURL

コメントありがとうございます

>>5296さん

ホントに来ないのね。

かなり残念。

ビデオはかなり編集されて
俺はほとんど映ってないかも。ヾ( ´ー`)

2007-03-17 00:10 │ from ヨシザワURL

コメントありがとうございます

>>一柳さん

カラオケは耳が痛いので。(^_^;)

第一部、第二部で燃え尽きちゃうだろうし。ヾ( ´ー`)

2007-03-17 00:12 │ from ヨシザワURL

ビデオ男優デビューおめでとうございます♪

これでヨシザワさんも男優デビューですか。

私はノーカット無修正版をヤミで手に入れたいですね(* ̄▽ ̄*)ノ"

2007-03-17 00:14 │ from kimutax@税金まにあURL

コメントありがとうございます

>>木村さん

「ビデオ男優」ってなんとも「大林的」
な発言をヾ( ´ー`)

どうしょう。ビデオ入るしね~。

爽やかな好青年的なコメントに終始するかも。

2007-03-17 00:30 │ from ヨシザワURL

サミットお疲れ様でした

「つっちーのぶろぐ」のつっちーこと土田 繁です。第3回ブロガーサミットは先生のパネルディスカッション大変勉強になりました。

あまりお話できませんでしたが、また何かとブログ・その他の機会等でお世話になるかもしれません。今後ともよろしくお願いします。

ブログはこちら (つっちーのブログ)
http://ameblo.jp/tsuccy/

顔と名前が一致しない場合はこちらをご覧願います。プロフィールです。
http://www.scsglobal.co.jp/index.php?pageId=12

2007-03-18 00:45 │ from つっちーURL

ノーカット無修正版

  きっと手に入れて見せましょう? 無理かな(笑)

 パネルディスカッションでは、色々お気遣い頂き、ありがとうございました。

 身近な方が打ち合わせを無視して暴走?しはじめたときは、どうなることかとv-356

2007-03-18 17:31 │ from 加藤 厚URL

昨日のサイミットは最高でした!!ありがとうございました。今後ともよろしくお願いします。英会話ブログの他の税理士の仕事ブログもやっておりますので、よろしくお願いします。
http://plaza.rakuten.co.jp/itokaikei/

2007-03-18 18:14 │ from 英語マン税理士 伊藤URL

お疲れ様でした!

吉澤先生、名古屋ではお疲れ様でした。
今回はあまりお話が出来ず残念でした。
また、次回お会いできることを楽しみに
しています。
それから・・・サイン入りの本を
頂戴致しました☆有難うございました。
大切にさせて頂きます!
サミットでは、勉強になりました。
本当に有難うございました。

2007-03-19 08:49 │ from 今日の気づきURL

コメントありがとうございます

>>つっちーさん

土曜日は、余りお話し出来なくて
すみませんでした。

今後は、ブログ上でコミュニケーションを
させてください。

2007-03-19 16:08 │ from ヨシザワURL

コメントありがとうございます

>>加藤さん

幹事本当にお疲れ様でした。

部のうちでそれぞれの参加者が
どこかで評価をしてくれた
ことでしょう。

一応、すべて音声は録音しましたので
カット部分をつなぎ合わせてCDに。(^^)

2007-03-19 16:10 │ from ヨシザワURL

コメントありがとうございます

>>伊藤さん

土曜日はお世話になりました。

英会話ブログの方も参考に
させて頂きます。

2007-03-19 16:12 │ from ヨシザワURL

コメントありがとうございます

>>今日の気づきさん

年賀状など頂いたのにご挨拶が
出来ずに申し訳ございません。

本は、まあブックオフにでもe-263

2007-03-19 16:13 │ from ヨシザワURL

うゎ、凄い数のコメント!!

さすが有名パネラー。。。

サミットでは挨拶回りしてないくせに・・・(笑)


今回“も”いろいろありがとうございました!!

『別にサミットでわざわざ「ロン毛」と話さなくてもいいだろ~』とは言わずにこれからも宜しくです。

僕は、朝まで次回、幹事候補さんと居酒屋でした。
お願いだから来て欲しいって言ってたよ!!

別府に・・・(爆)

2007-03-19 17:09 │ from 徳留新人URL

コメントありがとうございます

>>徳留さん

結局、ホテルは使わなかったの?

九州ね~。

どうせ、また同じ人としか話さないし。

まあ、参加者が20人を切ったときに
保険と言うことで。e-263

2007-03-19 20:07 │ from ヨシザワURL

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2007-03-16 16:49 │ from 紫眼鏡会計士独立開業準備ハチャメチャ日記

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