2007年04月06日 12:05
◆役員退職金の課税のされ方
前回の最適役員報酬額の設定以外にもう一つ、
「税率構造の違い」を活用した「永久型節税」に
ついて説明致します。
会社が役員退職金を支給した場合、原則として
法人では支給した役員退職金が損金に算入されます。
つまり当然その金額だけ利益が圧縮されるため、
その支給額の約40%（中小企業で課税所得800万円以下の部分は約30%）
もの法人税負担が圧縮されることになるわけです。
もちろん、
退職金を受け取った役員には、
所得税の課税がされます。
それでは何の節税にもならないような気がしますが、
ここに「税率構造の違い」があるのです。
前回の最適役員報酬額の設定以外にもう一つ、
「税率構造の違い」を活用した「永久型節税」に
ついて説明致します。
会社が役員退職金を支給した場合、原則として
法人では支給した役員退職金が損金に算入されます。
つまり当然その金額だけ利益が圧縮されるため、
その支給額の約40%（中小企業で課税所得800万円以下の部分は約30%）
もの法人税負担が圧縮されることになるわけです。
もちろん、
退職金を受け取った役員には、
所得税の課税がされます。
それでは何の節税にもならないような気がしますが、
ここに「税率構造の違い」があるのです。
つまり、この退職金は、他の給与と異なり
(1)勤続年数に応じた控除が受けられた上に、
(2)課税標準が1/2にされ、
(3)他の所得と分離して税金が計算される
というとんでもなく有利な計算方法で
税額が計算されるのです。
ですから、個人所得税は課税されるものの
その負担はきわめて小さく、
全体の税負担を小さくした上で、
合法的に内部留保を作り出すことも
出来ることになるのです。
なお、これは、「税率構造の違い」と
言うことで紹介しましたが、
その違いを認めているのは「政策的な配慮」
ということもできるでしょうね。
特に手許資金もないのに、
１期だけ予想外の利益が計上されて
しまった企業では、
高齢の創業者やその夫人が役員に就任している場合、
これを機に役員を退職してもらうことによって
一気に納税問題が解決し内部留保を
確保できるというきわめて
有利な方法といえるでしょう。
5回に渡って「繰延型節税」と
「永久型節税」について
説明してきました。
次回は、最終回として「節税の本質」を
ズバリまとめてみたいと思います。
えっ、続きを早く知りたい？
それでしたら、是非こちらをお読み下さい。
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(1)勤続年数に応じた控除が受けられた上に、
(2)課税標準が1/2にされ、
(3)他の所得と分離して税金が計算される
というとんでもなく有利な計算方法で
税額が計算されるのです。
ですから、個人所得税は課税されるものの
その負担はきわめて小さく、
全体の税負担を小さくした上で、
合法的に内部留保を作り出すことも
出来ることになるのです。
なお、これは、「税率構造の違い」と
言うことで紹介しましたが、
その違いを認めているのは「政策的な配慮」
ということもできるでしょうね。
特に手許資金もないのに、
１期だけ予想外の利益が計上されて
しまった企業では、
高齢の創業者やその夫人が役員に就任している場合、
これを機に役員を退職してもらうことによって
一気に納税問題が解決し内部留保を
確保できるというきわめて
有利な方法といえるでしょう。
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「永久型節税」について
説明してきました。
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コメント
ニタ＠教えて会計 | URL | mQop/nM.
う〜、微妙にタイムリー
こんにちは！
以前は、消費税改正とか、2000年問題とか、大きな声ではいえませんが、「１期だけ予想外の利益」ありましたね。
そのうち、何か、ふって湧いてくるのでしょうか（笑）。
ビジュアル会計ソフトではありませんが、今度、見てください。
( 2007年04月06日 12:32 [編集] )
ヨシザワ | URL | -
コメントありがとうございます
＞＞ニタさん
一期といわず毎期ガンガン儲けてください。(^O^)/
そうしたら毎年一人ずつ親族に退職金を！(^_^;)
( 2007年04月06日 17:48 [編集] )
川越名物☆税務と会計のビックリ | URL | -
退職金のメリットって…
実は天下りの役人がいちばん美味しい思いをしてるんだよね。
くやしいけど
( 2007年04月06日 18:07 [編集] )
ヨシザワ | URL | -
コメントありがとうございます
＞＞大林さん
天下り組の退職金はどう計算しても
過大退職金になるはず。
調査で過大退職金の指摘を受けた時に
「あんたたちの先輩は過大退職金の
認定を受けてないだろ！」といったら
それ以上追求してきませんでしたね。(^O^)/
( 2007年04月06日 18:16 [編集] )
kimutax＠税金まにあ | URL | -
ヨシザワ語録
b>]「あんたたちの先輩は過大退職金の
認定を受けてないだろ！」
メモメモ…〆(･∀･)
こんど、ぜひ「ヨシザワ語録−調査を乗り切るキメ文句集」で出版お願いします。
( 2007年04月07日 09:35 [編集] )
ヨシザワ@手ガネ経営 | URL | -
コメントありがとうございます
＞＞木村さん
4月から5月はチョイチョイ
税務調査がありますね。
「異動までに修正して欲しかったら
この辺で・・・」っていうのはダメ？
( 2007年04月07日 13:49 [編集] )
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